Så er der åbnet op for årets indberetning i VandData. Alle vand- og spildevandselskaber skal således foretage sine indberetninger i VandData og indsende indberetningen sammen med tilhørende revisorerklæring seneste den 15. april 2019.
Indberetningerne skal foretages på baggrund af det godkendte årsregnskab for 2018. Hvis der mod forventning endnu ikke foreligger et godkendt årsregnskab, eller der sker regulering af årsregnskabet fx på en generalforsamling, er det ledelsens ansvar uden ugrundet ophold eller seneste den 5. juni 2019 at indberette de ændrede oplysninger. Det skal ske via mail til vand@kfst.dk.
Forsyningssekretariatet har udarbejdet en vejledning: ’Indberetningsvejledning til økonomiske rammer’, februar 2019. Den kan anvendes til uddybning af, hvad der er forventes indberettet under de enkelte faner i VandData. Vejledningen er meget detaljeret og en god hjælp at have ved hånden.
Forsyningssekretariatet anvender indberetningen til at følge op på, hvorvidt indtægtsrammerne er overholdt, og til at fastsætte de kommende økonomiske rammer eller statusmeddelelser. Det er derfor vigtigt, at indberetningerne indeholder alle elementer og oplysninger for på dette grundlag at opnå den mest optimale økonomiske ramme.
Flere af de elementer og oplysninger, der skal indberettes, bygger på historiske og kendte tal hentet direkte fra årsregnskabet. Disse elementer vil ikke blive beskrevet nærmere i denne artikel. I stedet følger nærmere om de elementer og oplysninger i indberetningen, hvor der skal tages stilling til, hvad og hvordan indberetningen kan ske, for at sikre den mest optimale økonomiske ramme.
Indberetning af tilslutningsbidrag
ØR-bekendtgørelsen indeholder en mulighed for at vælge, hvordan tilslutningsbidrag skal indberettes. Det blev med den nye regulering muligt enten at indregne alle fakturerede tilslutningsbidrag i året eller periodisere tilslutningsbidragene henover anlæggets levetid − typisk 50-75 år. Der er ikke krav om, at indberetningen følger årsregnskabet. Det vil sige, at du kan have én praksis i årsregnskabet og en anden ved indberetningen. Der er dog krav om, at praksis ikke ændres fra år til år − i hvert fald regulatorisk.
Det kan være en fordel for de vand- og spildevandsselskaber, som ved eller forventer, at de får store og væsentlige tilslutningsbidrag i året og i de kommende år, at foretage en periodisering af disse. Store og væsentlige tilslutningsbidrag kan nemlig i værste fald udgøre en væsentlig del af selskabets indtægtsramme og dermed mindske selskabets opkrævningsret på de almindelige takster i det eller de pågældende år. Ved at vælge en periodiseringsløsning indregnes tilslutningsbidrag over anlæggets levetid, og dermed kan vand- og spildevandsselskaber alt andet lige fastholde en nogenlunde stabil takst over årerne.
Der opstår dog nogle administrative byrder ved at vælge en periodisering af tilslutningsbidragene, men det må ikke være grunden til at fravælge den mest fordelagtige løsning. I vejledningen fra Forsyningssekretariatet ser det ud til, at selvom der i 2017 er truffet valg om at indregne alle fakturerede tilslutningsbidrag i året, kan der ændres praksis i 2018. I så fald er det dog ikke muligt at ændre praksis igen i 2019.
Det er vores anbefaling, at vand- og spildevandselskaberne tager stilling til, hvilke forventninger der er til tilslutningsbidrag de kommende år, og herefter tager stilling til, hvilken metode der skal anvendes ved indberetningen.
Genanbringelse af væsentlige indtægter
Et andet element, som kan have væsentlig indflydelse på indtægtsrammerne, er, hvis der opnås et større salgsprovenu. Det kan fx være ved salg af en ejendom eller ved salg af andre større aktiver. I disse tilfælde er der mulighed for at reducere indtægten i indtægtsrammen, i det omfang provenuet skal anvendes til anskaffelse af et lignende aktiv. Det kan enten være en faktisk genanbringelse, hvor der er indkøbt et nyt aktiv, eller det kan være en planlagt genanbringelse. I sidst nævnte tilfælde skal der ske genanbringelse inden for en periode på fir år. Hvis ikke der tages stilling til en evt. genanbringelse, vil indtægten fra provenuet fragå indtægtsrammen i det år, provenuet opnås.
Tillægsgivne afholdte omkostninger
Udover de obligatoriske elementer og oplysninger, der skal indberettes, er der også mulighed for at indberette omkostninger afholdt i forbindelse med tillægsgivne aktiviteter. Det kan fx være omkostninger afholdt som følge af et påbud fra staten eller kommunen, omkostninger afholdt som følge af gæsteprincippet, udvidelse af forsyningsområdet, periodevise driftsomkostninger, anlægsprojekter igangsat senest den 1. marts 2016, tilknyttet virksomhed mv.
Det er vores erfaring, at nogle vand- og spildevandselskaber ser denne mulighed som en yderligere administrativ byrde i stedet for at se det som en mulighed for at optimere den økonomiske ramme yderligere. Når der afholdes omkostninger udover den almindelige drift, er det vigtig at undersøge muligheden for tillæg. Det er ikke et krav, at der ansøges om forhåndsgodkendelse. Derfor er det muligt at indberette evt. afholdte omkostninger i årets indberetning, selvom der ikke er givet forhåndsgodkendelse.
Tillægsberettigede omkostninger kan vedrøre såvel drifts-, anlægs- og finansielle omkostninger. Der er således ikke kun tale om tillæg til omkostninger afholdt til selve anlægsinvesteringen, men også den fremtidige drift og finansieringen heraf.
Muligheden for tillæg efter § 11, stk. 1 i ØR-bekendtgørelsen, hvor der bliver pålagt vand- eller spildevandsselskabet et statsligt eller kommunalt mål, indeholder et væsentlighedskrav. Herefter skal de samlede omkostninger overstige 1 % af den samlede økonomiske ramme eller minimum tkr. 500. Det er vigtigt i denne sammenhæng at nævne, at omkostningerne kan akkumuleres enten på tværs af mål eller over år. Det kan således godt være, at det ikke er muligt at opnå tillæg i år 1 eller 2. Men i år 3 overstiger de samlede omkostninger for alle mål væsentlighedskravet, og det vil dermed være muligt at få tillæg fra og med år 3 for alle pålagte mål fra og med år 3. Det er derfor vigtigt at holde styr på disse omkostninger også i de år, hvor væsentlighedskravet ikke opnås.
Der har tidligere været et væsentlighedskrav i forbindelse med tillæg til udvidelse af forsyningsområdet eller håndtering af vandmængde. Dette krav er faldet bort ved ændring af ØR-bekendtgørelsen den 1. juli 2018.
Der er flere muligheder for tillæg i ØR-bekendtgørelsen, og vi anbefaler, at vand- og spildevandsselskaberne undersøger alle muligheder. Vejledningen, som Forsyningssekretariatet har udarbejdet til brug for indberetningen, beskriver i det sidste kapitel disse tillægsmuligheder.
Tag stilling til jeres optimeringsmuligheder
Det er vigtigt at tage stilling til, hvilke muligheder der findes i ØR-bekendtgørelsen for optimering af de økonomiske rammer. Det er desuden vigtig, at der bruges de nødvendige ressourcer internt eller eksternt i forbindelse med optimeringen. Flere vand- og spildevandsselskaber oplever øgede økonomiske udfordringer som følge af den nye regulering, hvorfor det er nødvendigt at tage stilling til mulighederne for optimering.
Vi står naturligvis til rådighed for en uforpligtende snak og en nærmere uddybning heraf.