Når det skal afgøres, i hvilket land medarbejderen er skattemæssigt bosat, har de danske skattemyndigheder i mange tilfælde anset medarbejderen for at have den stærkeste tilknytning til det land, hvor familien var bosat (ægtefælle og børn).
I en række afgørelser, der er truffet indenfor de seneste år, har vi set eksempler på, at skattemyndighederne afgør sagen ud fra de faktiske forhold, herunder antal opholdsdage i hvert land samt ud fra, hvor familien på sigt agter at bosætte sig.
Sagen kort fortalt
I et nyt bindende svar fra Skattestyrelsen fik en tysk statsborger, med bopæl og økonomiske interesser i både Danmark og Tyskland, afvist sit spørgsmål om, at Tyskland kan anses som den pågældendes bopælsland, hvorfor han blev skattemæssigt hjemmehørende i Danmark.
Spørgerens ægtefælle og tre børn boede fortsat i Tyskland, hvor ægtefællen arbejdede. Spørgeren var eneejer af et tysk GmbH, men havde stiftet et dansk datterselskab, hvorfra han fremover ville arbejde.
Spørgeren havde en passion for sejlads, og hele familien ville efter en årrække flytte til Danmark – bare ikke endnu. Spørgerens sociale netværk var i Tyskland, hvor han opholdte sig i weekenderne.
Skatterådet afgjorde sagen ud fra, hvor han sædvanligvis opholdte sig ud fra en kalenderoptælling, og han blev anset for at være skattemæssigt hjemmehørende i Danmark.
Det har den betydning, at han skal globalindkomstbeskattes i Danmark af såvel indkomst fra Danmark, Tyskland og andre lande, og at Tyskland alene har status som kildeland.
Vores kommentar
Som det fremgår af denne (og andre sager) er der tale om, at skattemyndighederne i flere situationer ikke afgør sagen ud fra, i hvilket land medarbejderen har de stærkeste personlige og økonomiske interesser, men ud fra en kalenderoptælling af, i hvilket land medarbejderen opholder sig flest dage.
Det kan derfor have den konsekvens ved tilflytning, at Danmark vil kunne globalindkomstbeskatte medarbejderen, og ved fraflytning vil der kunne indtræde havelågebeskatning af fx aktiebeholdning.
Vi opfordrer derfor virksomheder og medarbejdere om at være varsomme og få undersøgt forholdet, før udstationeringen sker.
Har du brug for rådgivning i forbindelse med udstationering?